Negli ultimi anni, l'autorità fiscale slovacca ha intensificato i controlli sul rispetto della legge sulla contabilità (legge n. 431/2002 Z.z., "ZoÚ"). Questi accertamenti, seppur meno conosciuti rispetto ad altre tipologie, sono tra i più complessi poiché richiedono alle aziende di giustificare i metodi contabili utilizzati e le registrazioni delle operazioni economiche. Un controllo fiscale rappresenta un'intrusione nei diritti fondamentali dell'unità contabile, motivo per cui è limitato a un massimo di un anno. L’azienda deve collaborare, fornendo documentazione e spiegazioni necessarie per soddisfare le richieste dell’autorità fiscale. Le registrazioni contabili devono essere conservate per almeno 10 anni. L'autorità fiscale avvia il controllo con una comunicazione ufficiale. È possibile che venga effettuata un'ispezione preliminare presso l’azienda, durante la quale l’autorità può richiedere di consultare registri contabili di diversi anni. L’azienda è obbligata a fornire accesso ai documenti, sia cartacei che digitali, e garantire assistenza durante l’ispezione.
Vediamo ora quali sono gli obblighi durante il controllo. L'azienda deve sostenere l'onere della prova per dimostrare la correttezza delle sue operazioni contabili, presentando documenti e fornendo spiegazioni dettagliate. È diritto dell’azienda accedere al fascicolo del caso e contestare eventuali incongruenze identificate dall’autorità fiscale. Le sanzioni variano in base alla gravità delle infrazioni e sono classificate come segue:
Violazioni molto gravi
Comprendono la mancata tenuta della contabilità o la falsificazione di dati contabili. Le sanzioni possono arrivare fino a 3.000.000 di euro.
Violazioni gravi
Riguardano errori significativi, come la mancata verifica della contabilità da parte di un revisore. Le sanzioni possono arrivare al 2% del valore netto del patrimonio, fino a un massimo di 1.000.000 di euro.
Violazioni meno gravi
Coinvolgono infrazioni minori, come errori nella preparazione dei bilanci. Le sanzioni possono arrivare fino a 100.000 euro.
Altre violazioni
Comprendono la mancata conservazione adeguata della documentazione contabile, con sanzioni che variano da 100 a 100.000 euro.
Consigli:
Dal 2024, la comunicazione ufficiale avviene esclusivamente tramite il portale FS Drive. Si raccomanda di salvare conferme di invio e di leggere attentamente i termini di utilizzo della piattaforma. È consigliabile documentare accuratamente i metodi contabili in una direttiva interna, per giustificare eventuali interpretazioni discrezionali della normativa. Se l’azienda ritiene che la sanzione sia ingiusta, può presentare un ricorso entro 30 giorni dalla notifica. In caso di conferma della sanzione, è possibile ricorrere al tribunale amministrativo.
Vediamo ora quali sono gli obblighi durante il controllo. L'azienda deve sostenere l'onere della prova per dimostrare la correttezza delle sue operazioni contabili, presentando documenti e fornendo spiegazioni dettagliate. È diritto dell’azienda accedere al fascicolo del caso e contestare eventuali incongruenze identificate dall’autorità fiscale. Le sanzioni variano in base alla gravità delle infrazioni e sono classificate come segue:
Violazioni molto gravi
Comprendono la mancata tenuta della contabilità o la falsificazione di dati contabili. Le sanzioni possono arrivare fino a 3.000.000 di euro.
Violazioni gravi
Riguardano errori significativi, come la mancata verifica della contabilità da parte di un revisore. Le sanzioni possono arrivare al 2% del valore netto del patrimonio, fino a un massimo di 1.000.000 di euro.
Violazioni meno gravi
Coinvolgono infrazioni minori, come errori nella preparazione dei bilanci. Le sanzioni possono arrivare fino a 100.000 euro.
Altre violazioni
Comprendono la mancata conservazione adeguata della documentazione contabile, con sanzioni che variano da 100 a 100.000 euro.
Consigli:
Dal 2024, la comunicazione ufficiale avviene esclusivamente tramite il portale FS Drive. Si raccomanda di salvare conferme di invio e di leggere attentamente i termini di utilizzo della piattaforma. È consigliabile documentare accuratamente i metodi contabili in una direttiva interna, per giustificare eventuali interpretazioni discrezionali della normativa. Se l’azienda ritiene che la sanzione sia ingiusta, può presentare un ricorso entro 30 giorni dalla notifica. In caso di conferma della sanzione, è possibile ricorrere al tribunale amministrativo.
